Selskapsskatt
Regjeringen foreslår blant annet følgende endringer i selskapsbeskatningen:
• Det foreslås at treprosentregelen i fritaksmetoden fjernes for aksjegevinster generelt og for utbytter i skattekonsern. For utbytter for øvrig skal reglene videreføres og anvendelsesområdet utvides til å omfatte utdelinger fra deltakerlignede selskaper, samt utbytter og utdelinger til selskaper hjemmehørende i utlandet dersom aksjene er knyttet til skattepliktig virksomhet i Norge.
• Det foreslås å avskjære fradragsretten for tap på fordring mellom nærstående selskaper. Dette skal likevel ikke gjelde for tap på kundefordringer, tap på fordringer som representerer tidligere skattlagt kapital hos kreditorselskapet og tap på fusjons- og fisjonsfordringer. Det foreslås at endringen får virkning fra og med 6. oktober 2011.
• Regjeringen foreslår å oppheve reglene om korreksjonsinntekt. Det foreslås at adgangen til å reversere korreksjonsinntekt som allerede er inntektsført skal opprettholdes.
• Det foreslås justeringer i avskrivningsreglene, blant annet ved at visse produksjonsinnretninger i industrianlegg (renseanlegg, kjølesystem mv) skal avskrives som en del av anlegget. Det innføres i forbindelse med dette en forhøyet avskrivningssats på 10 % for bygg og for anlegg med brukstid på inntil 20 år. Anlegget for overføring og distribusjon av kraft mv, som brukes i annen virksomhet enn kraftforetak, skal avskrives i saldogruppe g (5 %).
Personskatt
For beskatning av personer har Regjeringen blant annet foreslått følgende endringer:
• Lønnsfradraget på 15 % ved beregning av personinntekt for enkeltpersonforetak fjernes.
• Skattefritak ved utleie av tomannsboliger endres slik at disse likebehandles med andre boliger. Heretter vil kun utleie av inntil halvparten av tomannsboligen være skattefritt.
Eiendomsskatt
Regjeringen har fremmet forslag om endring av regler om eiendomsskatt - her nevnes:
• Maksimums- og minimumsreglene for kraftverk setter en øvre og nedre grense i eiendomsskattegrunnlaget. Regjeringen foreslår at maksimumsgrensen økes med 5 % i eiendomsskatteåret 2012 og med ytterligere 11 % i 2013. Kapitaliseringsrenten som benyttes i verdsettelsen settes til 4,5 % i inntektsåret 2011 (eiendomsskatteåret 2013).
• Det foreslås at kommunene gis anledning til å skattlegge all eiendom i kommunene unntatt næringseiendom. Det betyr at de kan skattlegge bolig- og fritidseiendom, mens lokalt næringsliv kan unntas.
Indirekte skatt
Av Regjeringens forslag vedrørende indirekte skatter og avgifter nevnes:
• Merverdiavgiftssatsen på matvarer økes fra 14 % til 15 %.
• Fritaket for merverdiavgift på garantireparasjoner utført for oppdragsgiver hjemmehørende utenfor Norge gjeninnføres.
• Det foreslås at elektronisk levering av omsetningsoppgave for merverdiavgift skal bli den alminnelige, pliktige leveringsform, men med mulighet til å søke om unntak.
Satser mv
Det foreslås enkelte justeringer i satser mv. Her nevnes følgende:
• Satsen for minstefradrag i lønnsinntekt økes fra 36 % til 38 %. Den øvre grensen for minstefradraget oppjusteres fra kr 75 150 til kr 78 150.
• Innslagspunktet for toppskatt trinn 1 økes fra kr 471 200 til kr 490 000 (9 %) og trinn 2 fra kr 765 800 til kr 796 400 (12 %).
• Bunnfradraget i formuesskatten økes fra kr 700 000 til kr 750 000.
• Ligningsverdien for fritidsbolig og for bolig i utlandet foreslås økt med 10 %.
Omtalesaker
Regjeringen har omtalt enkelte forhold som det vil arbeides videre med i årene som kommer:
• Det er utarbeidet et forslag til avgrensing av avgiftsplikten ved næringsmessig utleie av hytter og annen fritidseiendom, og departementet vil senere fremme et lovforslag.
• Finanskriseutvalget (NOU 2011:1) har foreslått at en aktivitetsskatt for finansiell sektor bør utredes nærmere. EU-kommisjonen utreder spørsmålet for EU. Aktivitetsskatten skal være et alternativ til merverdiavgift, ettersom finansielle tjenester er unntatt for merverdiavgift.
• Regjeringen vil vurdere om de nye verdsettelsessystemene for fast eiendom skal kunne benyttes ved utskrivning av eiendomsskatt.
• Regjeringen vil gjennomgå reglene for eiendomsskatt for maskiner og annet tilbehør til ”verk og bruk”. Advokat Morten Fjermeros har tidligere bistått NHO med å utrede spørsmålet om eiendomsskatt på produksjonsmaskiner:
Gå til artikkelen på NHOs nettsider. • Regjeringen vil foreta en helhetlig vurdering av forvaltningsreglene for skatt, arbeidsgiveravgift og merverdiavgift for å styrke skattyters rettigheter.
• Mulige alternativer til den eksisterende nedre grense i grunnrenteskatten for kraftverk skal utredes.
Se nærmere om dette i eget nyhetsbrev.