Publisert: 18.05.2011

Den 13. mai 2011 la regjeringen frem forslag til revidert nasjonalbudsjett for 2011. Det gjøres ingen endringer i hovedtrekkene i skatte- og avgiftslovgivningen. Regjeringen foreslår imidlertid enkelte mindre endringer og justeringer. Nedenfor kommenteres de viktigste forslagene.

Endring i fritaksmetoden
Etter gjeldende regler kan selskapsaksjonærer selge andeler i et deltakerlignet selskap skattefritt, forutsatt at minst 90 % av aksjeporteføljen eid av det deltakerlignede selskapet består av aksjer som kvalifiserer under fritaksmetoden.  Motsatt er et tap på andeler i et deltakerlignet selskap fradragsberettiget dersom mer enn 10 % av aksjeporteføljen består av aksjer som ikke kvalifiserer under fritaksmetoden. Selger kan dermed tilpasse seg ved å justere aksjeporteføljen i det deltakerlignede selskapet rett forut for realisasjonen, avhengig av om det ligger an til gevinst eller tap.

For å motvirke uheldige skattetilpasninger, foreslås det å innføre et toårskrav i fritaksmetodens regler om realisasjon av andeler i et deltakerlignet selskap. Forslaget innebærer at gevinst ved realisasjon av andeler i et deltakerlignet selskap er skattefri forutsatt at selskapet i 2 år før realisasjonen har eid en aksjeportefølje hvor mer enn 90 % av aksjene kvalifiserer under fritaksmetoden.

Motsvarende er tap på andeler i et deltakerlignet selskap fradragsberettiget dersom selskapet i 2 år før realisasjonen har eid en aksjeportefølje hvor mer enn 10 % av aksjene ikke kvalifiserer under fritaksmetoden.

Endringen er foreslått å få virkning for gevinster og tap som blir realisert fra og med 13. mai 2011.

Gevinst-/tapskonto og negativ saldo ved grenseoverskridende omorganisering
Etter gjeldende regler skal gevinst- og tapskonto og negativ saldo fra realisasjon av driftsmidler i sin helhet tas til inntekt ved opphør av skatteplikt til Norge.

Som en tilpasning til EØS-retten, foreslår Regjeringen at skattytere som flytter til andre EØS-stater (herunder flytting ved fusjoner og fisjoner), og som dermed ikke lenger er skattepliktige til Norge, på nærmere vilkår kan utsette inntektsføring av gevinst på gevinst- og tapskonto og negativ saldo på samme måte som skattytere som blir i Norge.  Ved utflytning til et lavskatteland innenfor EØS, kreves det at selskapet er reelt etablert og utøver reell aktivitet i denne EØS-staten.

Endringen er foreslått å få virkning fra og med inntektsåret 2011.

Varsel om ny avskrivningsgruppe for driftsmidler i industrianlegg
Finansdepartementet varsler at de frem mot budsjettet for 2012 vil vurdere nærmere om det er grunnlag for å innføre en egen avskrivningsgruppe for driftsmidler i industrianlegg, trolig med en avskrivningssats på rundt 10 %. Slike driftsmidler avskrives i dag med avskrivningssats på 20 % (maskiner) eller 4 % (anlegg). Bakgrunnen for Finansdepartements initiativ er særlig to underrettsavgjørelser som er avsagt de siste årene, hvor det særlig i en av dommene er lagt betydelig vekt på driftsmidlets økonomisk levetid ved klassifisering i saldogrupper. 

Offentliggjøring av skattelisten
Regjeringen foreslår at skattelisten heretter skal være tilgjengelig på nettsidene til Skatteetaten, og at tilgang til denne forutsetter innlogging med MinID. Pressens adgang til publisering av skattelisten vil begrenses. For å få en elektronisk kopi av skattelisten, må hver redaksjon inngå en avtale med Skattedirektoratet om ikke å publisere hele eller deler av skattelisten på internett.  Pressen skal imidlertid kunne bruke skattelisten til å foreta sammenstillinger over skatteopplysninger for skattytere etter ulike bransjer, og anvende disse opplysningene i artikler om enkelte skattytere.

Endringen er foreslått å få virkning for skattelisten for 2010 som legges ut til høsten 2011.

Arveavgift og utdeling fra uskiftebo til barnebarn
Utdeling fra uskiftebo til barnebarn regnes i dag som gave fra den lengstlevende besteforelderen med rett til bare ett fribeløp på kr 470 000 (per 2011) ved arveavgiftsberegningen. Unntak gjelder ved formelt arveavkall fra mellomgenerasjonen.

Regjeringen foreslår at utdelinger fra uskiftebo til felles livsarvinger (barnebarn) skal anses å komme fra begge ektefellene og dermed gi rett til to fribeløp for mottaker. Denne retten blir dermed ikke lenger avhengig av det formelt er ordnet med arveavkall fra mellomgenerasjonen.

Endringene er foreslått å få virkning for arv og gaver hvor råderetten blir oppnådd 1. juli 2011 eller senere.

Kontakt