Statsbudsjettet for 2008

Den 5. oktober 2007 la regjeringen frem forslag til statsbudsjett for 2008 (Ot prp nr 1 2007 2008). I den sammenheng er det foreslått en rekke viktige skatte- og avgiftsmessige endringer, dels med virkning fra inntektsåret 2007 og dels med virkning fra inntektsåret 2008.  En del av forslagene innebærer justeringer i reglene som ble vedtatt som ledd i skattereformen i 2004 og 2005. I det følgende gis en kort oversikt over de viktigste endringene som er foreslått.

Fritaksmetoden
Regjeringen varslet i Ot prp nr 1 (2004 2005) i forbindelse med Skattereformen, at avgrensning av virkeområdet for fritaksmetoden mot gevinst og tap på investeringer i lavskatteland innenfor EØS skulle utredes videre. I tråd med dette foreslår regjeringen nå endringer i virkeområdet for fritaksmetoden etter samme mønster som for NOKUS-reglene.

Endringene innebærer at skattefritaket for aksjeinntekter til/fra selskaper innenfor EØS forutsetter at EØS-selskapet er (i) reelt etablert og (ii) driver reell økonomisk virksomhet i en EØS-stat. Endringene innebærer en vesentlig innskjerpelse i fritaksmetoden.

Det er foreslått at endringene trer i kraft fra og med inntektsåret 2008.

For øvrig er det foretatt en presisering i lovteksten om beskatning av NOKUS-deltakere og forholdet til fritaksmetoden. Presiseringen innebærer at fritaksinntekter inngår i grunnlaget for beregning av skattlagt NOKUS-inntekt som skal unntas fra beskatning ved utdeling av utbytte fra et NOKUS til deltakeren, samt føre til oppregulering av inngangsverdien ved deltakerens realisasjon av andeler i et slik selskap. 

Endringene foreslås å tre i kraft fra og med inntektsåret 2007.

Aksjonærmodellen
Regjeringen foreslår å innføre to ny overgangsregler og en justering av gjeldende overgangsregler knyttet til Aksjonærmodellen for personlige aksjonærer. Endringene innebærer i hovedsak følgende:

• Aksjonærens skjermingsgrunnlag og inngangsverdi endres når selskapets ligning endres for tidligere år etter 31. desember 2005. Overgangsregelen begrenses til de tilfeller hvor (i) endringsligningen av selskapet betyr en endring av utbytte til aksjonærene, og (ii) bare for aksjonærer som eide aksjene både 1. januar i selskapets ligningsår og det året ligningen endres.

• Oppregulering av inngangsverdi og skjermingsgrunnlag for en aksjonær som har fått redusert RISK-beregningen ved en utbyttebeslutning, mens en annen aksjonær har mottatt utbytte, som følge av mangel på korrigeringsregler i gjeldende overgangsregler til Aksjonærmodellen.

• Særregel om rett til å kreve endring av personinntektsberegningen for skattytere som har ytet personlig arbeidsinnsats i et delingspliktig deltakerlignet selskap i 2005 eid indirekte av skattyter gjennom et aksjeselskap.

Formueskatt
Det foreslås å fjerne verdsettelsesrabatten på 15 % ved formuesverdsettelsen av aksjer, grunnfondsbevis og verdipapirandeler, dvs at 100 % av formueskattegrunnlaget skal legges til grunn.

I tillegg foreslås skattebegrensningsregelen (80 %-regelen) endret, slik at aksjeinntekter i sin helhet skal inngå i skattyters alminnelige inntekt og dermed få betydning for beregningen av skattebegrensningen. Samtidig foreslås en heving av satsen for hvor mye formuesskatt som uansett må betales fra 0,6 % til 0,8 % av nettoformue utover kr 1 million.

Det er foreslått at endringene trer i kraft fra og med inntektsåret 2008.

Nokus-reglene
Regjeringen foreslår enkelte endringer i NOKUS-reglene. Endringene er en tilpasning til rettsutviklingen innenfor EU/EØS, blant annet på bakgrunn av EU-domstolens avgjørelse om de britiske CFC-reglene (Cadbury Schweppes-dommen). Endringene innebærer at virkeområde for NOKUS-reglene begrenses, slik at beskatning av aksjonærer i et NOKUS-selskap ikke skal foretas dersom NOKUS-selskapet er (i) reelt etablert i en EØS-stat og (ii) driver reell økonomisk virksomhet der.

Gevinstbeskatning ved utflytning av se-selskap
Etter dagens skatteregler er det ikke grunnlag for beskatning når et SE-selskap flytter fra Norge til et annet EU/EØS-land. Regjeringen foreslår å innføre full beskatning av et SE-selskaps merverdier på utflyttingstidspunktet. Forslagets nærmere regler er i all hovedsak som følger:

• Et SE-selskaps eiendeler, rettigheter og forpliktelser anses realisert ved utflytningen. Det skal derfor foretas en gevinst-/tapsberegning.

• Ved beregning av gevinst og tap settes eiendeler og forpliktelser til markedsverdi.

• Alle skatteposisjoner, som for eksempel gevinst- og tapskonto, negativ saldo på samlesaldo for driftsmidler, må inntektsføres.

• Udekket underskudd anses bortfalt utover underskudd som ikke kan tilbakeføres mot overskudd i forutgående to inntektsår.

• Merverdier knyttet til eiendeler og forpliktelser som beholdes i Norge i et fast driftsted etter utflyttingen vil i utgangspunktet ikke bli beskattet.

• Utflyttingen vil ikke medføre beskatning av aksjonærene i SE-selskapet.

Forslaget innbærer at SE-selskap likebehandles skattemessig med aksjeselskap/allmennaksjeselskap ved utflyttingen. Endringen er gitt tilsvarende anvendelse for utflytting av norsk europeisk samvirkeforetak (SCE-selskap).

Det foreslås at reglene skal tre i kraft med virkning fra og med datoen for fremleggelsen av forslaget, dvs 5. oktober 2007.

Avskrivning av driftmidler som tas inn og ut av norsk beskatningsområde
Regjeringen foreslår endringer i reglene om fastsetting inntaksverdi og avskrivninger på driftsmidler som tas inn i og ut av norsk beskatningsområde. Endringene innebærer i hovedsak følgende:

• Driftsmidler tilhørende skattytere hjemmehørende i en EØS-stat omfattes ikke av reglene om inntaksverdi basert på hypotetiske lineære avskrivinger og forholdsmessig lineære avskrivninger etter inntak, samt reglene om inntektsoppgjør ved uttak av driftsmiddel fra norsk beskatningsområde.

• Inntaksverdi for de aktuelle skattyterne beregnes i stedet basert på anskaffelseskost, antall år driftsmiddelet har i vært skattyterens eie og maksimale saldoavskrivinger etter norske regler for disse årene. For saldodriftsmidler som midlertidig befinner seg innenfor norsk beskatningsområde skal det etter forslaget gis forholdsmessige avskrivninger.

Ny rederiskatteordning
Regjeringen foreslår at det innføres en ny rederiskatteordning med endelig fritak for skatt på overskudd fra skipsfartsvirksomhet. Det foreslås overgangsregler som innebærer at opparbeidede skatteforpliktelser under gjeldende rederiskatteordning kommer til beskatning. Endringene skal ha virkning fra og med inntektsåret 2007.

De foreslåtte endringene er behandlet nærmere i et særskilt nyhetsbrev. Dersom du ønsker å få oversendt dette nyhetsbrevet, kan Mette Sand Nordheim kontaktes på telefon 23 11 11 11 eller e-post msn@thommessen.no

Kraftforetak
Regjeringen har foreslått betydelige endringer i reglene om beskatning av kraftforetak (vannkraftproduksjon) og anslår den årlige økningen i proveny til om lag kr 280 millioner. Hovedinnholdet er som følger:

• Økning av satsen for grunnrenteskatt fra 27 % til 30 %.

• Reduksjon av nedre grense for kraftverk som omfattes av grunnrenteskatt og naturressursskatt fra 5.500 til 1.500 kVA.

• Reduksjon i renten for beregning av friinntekt og fremføring av negativ grunnrenteinntekt

• Fremtidig driftsstøtte til nye vannkraftverk (4 øre/kWh for de første 12 GWh produsert) skal inngå i grunnrenteinntekten.

• Samordning av grunnrenteinntekt på foretaks- og konsernnivå (negativ grunnrenteinntekt per kraftverk beregnet fra og med inntektsåret 2007).

• Bortfall av reglene om innfasing av eiendomsskatt ved idriftsettelse av nybygde kraftverk.
De foreslåtte endringene er behandlet nærmere i et særskilt nyhetsbrev. Dersom du ønsker å få oversendt dette nyhetsbrevet, kan Mette Sand Nordheim kontaktes på telefon 23 11 11 11 eller e-post msn@thommessen.no

Merverdiavgift
Det er forslått følgende endringer i merverdiavgiftsloven:

• Unntak for omsetning av tjenester innenfor staten
Forslaget innebærer at statlige enheter ikke skal anses avgiftspliktige når de omsetter tjenester til andre statlige enheter. Unntaket er betinget av at den statlige enheten ikke driver økonomisk aktivitet, dvs tilbyr tjenester i et marked i konkurranse med private.

• Avgiftsplikt på næringsmessig utleie av fritidseiendom
Med virkning fra 1. januar 2008 vil næringsmessig utleie av fritidseiendom (ikke helårsbolig) og formidling av slike tjenester være avgiftspliktig med lav sats på 8 %. Innføringen av de nye justeringsreglene om tilbakebetaling av refundert avgift ved bruksendringer, vil redusere muligheten for avgiftstilpasninger.

• Kompensasjonsordningen
Det forslås innført en begrensning i retten til kompensasjon i de tilfeller kommunen mot vederlag tilbyr tjenester i konkurranse med private.

Satser mv
• Det foreslås å øke innslagspunktet for toppskatt for trinn 1 fra kr 400.000 til kr 420.000 og for trinn 2 fra kr 650.000 til kr 682.500.

• Ved beregning av arveavgift foreslås det innført et årlig fribeløp for gaver (leilighetsgaver til jul, fødselsdager og lignende) tilsvarende halvparten av folketrygdenes grunnbeløp som for tiden er på kr 33.406. Det foreslås ett fribeløp for hver gaveyter.

• Fradragsrammen for betalt fagforeningskontigent foreslås økt fra kr 2.700 til kr 3.150.

• Jordbruksfradraget foreslås økt med kr 9.200 til kr 54.200.